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自考《银行会计学》章节笔记:第四章(4)

来源:广东财经大学自考网 作者:0755jj 发布时间:2020-09-03 17:58 点击:
 2.持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算
  (1)持票人开户行受理持票人送交支票的处理
  ①持票人开户行受理持票人提交的支票和二联进账单,应按照前述的有关内容认真审查无误后,在二联进账单上加盖“收妥后入账”的戳记,第一联进账单加盖转讫章交给持票人。支票采取系统内通存通兑的方式来处理,但前提是借方账户必须已使用支付密码,否则按同城票据交换处理。第二联进账单作贷方传票,其会计分录为:
  借:存放中央银行准备金
  贷:其他应付款
  俟退票时间过后,未收到退票,为持票人入账。其会计分录为:
  借:其他应付款
  贷:单位活期存款——持票人户
  如在退票时间内收到退票,其会计分录为:
  借:其他应付款
  贷:存放中央银行准备金
  ②出票人开户行收到提入的支票,应按规定审查无误后,支票作借方传票,其会计分录为:
  借:单位活期存款——出票人户
  贷:存放中央银行准备金
  支票发生退票的,出票人开户行通过“其他应收款”、持票人开户行通过“其他应付款”科目核算。如遇空头支票、印鉴不符及支付密码错误的支票,除退票外,按规定应处以罚款,另编制特种转账借方、贷方传票办理转账。其会计分录为:
  借:单位活期存款——出票人户
  贷:营业外收入——结算罚款收入户
  ⑵出票人开户行受理出票人送交支票的处理
  ①出票人开户行接到出票人提交的支票和三联进账单,按规定审查无误后,第一联进账单加盖转讫章退给出票人,另两联进账单进行清算或交换,支票作借方传票。其会计分录为:
  借:单位活期存款——出票人户
  贷:存放中央银行准备金
  ②持票人开户行收到交换提入的进账单,经审查无误后,在两联进账单上加盖转讫章,将第三联给收款人作收账通知,第二联作贷方传票。其会计分录为:
  借:存放中央银行准备金
  贷:单位活期存款——持票人户

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